出口退税小(xiǎo)知识
一、出口退税的定义
出口退税：全称出口货物(wù)退（免）税，是指在國(guó)际贸易业務(wù)中(zhōng)，对我國(guó)报关出口的货物(wù)退还在國(guó)内各生产(chǎn)环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
它是國(guó)际贸易中(zhōng)通常采用(yòng)并為(wèi)各國(guó)接受的，目的在于鼓励各國(guó)出口货物(wù)公(gōng)平竞争的一种税收措施。实行出口退税政策，对我國(guó)对外出口贸易发展起了重要的支持和鼓励作(zuò)用(yòng)。
二、出口退税的税种
出口货物(wù)退（免）税的税种主要包括增值税和消费税。
我國(guó)《增值税暂行条例》规定：“纳税人出口货物(wù)，税率為(wèi)零”；《消费税暂行条例》规定：“对纳税人出口应税消费品，免征消费税”。
《出口货物(wù)退（免）税管理(lǐ)办(bàn)法（试行）》规定出口商(shāng)自营或委托出口的货物(wù)，除另有(yǒu)规定者外，可(kě)在货物(wù)报关出口并在财務(wù)上做销售核算后，凭有(yǒu)关凭证报送所在地國(guó)家税務(wù)局（以下简称税務(wù)机关）批准退还或免征其增值税、消费税。
三、出口退税的类型
出口退税、出口免税、出口征税是外贸出口退税的三种主要类型。
四、出口退税的基本政策
出口免税并退税政策（又(yòu)免又(yòu)退）。是对本道出口销售环节免税，对出口前采購(gòu)环节的进项税额进行退还，即对出口货物(wù)实行零税率，國(guó)家遵循“征多(duō)少退多(duō)少”“未征不退彻底退税”的基本原则。
出口免税但不退税政策（只免不退）。就是免征出口销售环节增值税，但是对購(gòu)进环节的进项税额不再退税。
① 出口的货物(wù)前購(gòu)进环节是免税的，那么出口时货物(wù)价格中(zhōng)本身就不含可(kě)以抵扣的进项税，因此无须退税。
② 國(guó)家规定的特殊的不予退税的货物(wù)。
出口不免税也不退税政策（不免不退）。就是出口环节视同内销，照常征也叫出口征税政策，适用(yòng)于國(guó)家限制或禁止出口的货物(wù)。
五、出口退税的四个条件
1. 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物(wù)；
2. 必须是报关离境的货物(wù)；
3. 必须是在财務(wù)上作(zuò)销售处理(lǐ)的货物(wù)；
4. 必须是出口收汇并已核销的货物(wù)。
六、出口货物(wù)增值税退（免）税办(bàn)法—”免、抵、退“
“免抵退”税与“免退”税办(bàn)法中(zhōng)的“免、抵、退”概念如下：
“免”：是指对生产(chǎn)企业出口的货物(wù)劳務(wù)，免征企业生产(chǎn)销售环节的增值税；外贸企业出口的货物(wù)劳務(wù)，免征销售环节的增值税；
“抵”：是指生产(chǎn)企业出口的货物(wù)劳務(wù)所耗用(yòng)原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物(wù)的应纳税款；
“退”：是指生产(chǎn)企业出口的货物(wù)劳務(wù)在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税；外贸企业相应的进项税额经主管退税机关批准后予以退还。
七、出口退税的操作(zuò)流程
1.先在网上领取核销单，登录系统，进入系统之后，选择出口收汇，最后再选择核销单申领。
2.领到核销单之后，按照上面的操作(zuò)申领过的電(diàn)子口岸IC卡，以及上面的介绍信，领到这两样东西后，就可(kě)以去外汇管理(lǐ)局领取。
3.接下来是最重要的一步，就是制止核销单备案，按照上面的说明登录系统选择出口收汇，最后再选择口岸备案。
4.办(bàn)理(lǐ)报关手续
（1）可(kě)以找货代，然后告知这次出口的最终地点，重量以及时间，他(tā)们会根据公(gōng)司给出报价。
（2）把这一次的出口货物(wù)编制委托书加盖公(gōng)章给货代。
（3）和货代做好装(zhuāng)箱，要和他(tā)们对接好什么时间出船。
（4）把这次所有(yǒu)的相关资料一定要报给货代。
（5）货代要报关。
（6）在原本预定的时间里装(zhuāng)箱，要将装(zhuāng)箱单给填好。
（7）一般情况下都是在装(zhuāng)箱2~3天之后会出船。
（8）出船之后的2~3天之内，货代会传给公(gōng)司出的海运提单。
（9）报关后40天货代会寄给公(gōng)司海关报关资料。
八、退税流程
外贸出口的退税流程包括出口退（免）税备案、出口退税申报、数据处理(lǐ)与申报、税務(wù)局审核、收到退税款等五个环节。
九、金额计算
1、出口企业兼营内销和出口业務(wù)，且其出口货物(wù)不能(néng)单独核算的，应先对内销货物(wù)计算销项税额并扣除当期进项税额。其公(gōng)式為(wèi)：
（1）销售金额×税率 ≧ 未抵扣完的进项税额
应退税额=未抵扣完的进项税额
（2）销售金额×税率＜未抵扣完的进项税额
应退税额=销售金额×税率
结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项额-应退税额
2、出口企业将出口货物(wù)单独设立库存账和销售记载的，依据購(gòu)进出口货物(wù)增值税专用(yòng)发票所列的进货金额和进项税额计算。
对库存和销售均采用(yòng)加权平均核算的企业，也可(kě)按不同税率的货物(wù)分(fēn)别计算应退税额:
应退税额=出口货物(wù)数量×加权平均进价×税率
十、业務(wù)单证
采購(gòu)合同
采購(gòu)发票（增值税专用(yòng)发票）（電(diàn)子专票也可(kě)）
采購(gòu)付款银行水单
销售合同
销售发票（增值税普通发票）、外销形式发票（税務(wù)局要求会存在地區(qū)性差异）
出口收汇银行水单
物(wù)流单据：出口申报要素、装(zhuāng)箱单、出口放行通知单、出口报关单、物(wù)流装(zhuāng)货单（船单）、物(wù)流提单
其他(tā)自留备查单据：物(wù)流合同（订单）、物(wù)流发票、物(wù)流付款银行水单等。
十一、不通过行為(wèi)
1、出口企业以自营名(míng)义出口，但不承担出口货物(wù)的质(zhì)量、结汇或退税风险的，即出口货物(wù)发生质(zhì)量问题不承担外方的索赔责任（合同中(zhōng)有(yǒu)约定质(zhì)量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能(néng)核销的责任（合同中(zhōng)有(yǒu)约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。
2、出口企业以自营名(míng)义出口，其出口业務(wù)实质(zhì)上是由本企业及其投资的企业以外的其他(tā)经营者（或企业、个體(tǐ)经营者及其他(tā)个人）假借该出口企业名(míng)义操作(zuò)完成的。
3、出口货物(wù)在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该筆(bǐ)货物(wù)的海运提单（其他(tā)运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据為(wèi)准）上的品名(míng)、规格等进行修改，造成出口货物(wù)报关单与海运提单有(yǒu)关内容不符的。
4、出口企业将空白的出口货物(wù)报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有(yǒu)委托合同的货代公(gōng)司、报关行，或由國(guó)外进口方指定的货代公(gōng)司（提供合同约定或者其他(tā)相关证明）以外的其他(tā)单位或个人使用(yòng)的。
5、出口企业以自营名(míng)义出口，其出口的同一批货物(wù)既签订購(gòu)货合同，又(yòu)签订代理(lǐ)出口合同(或协议)的。
6、出口企业未实质(zhì)参与出口经营活动、接受并从事由中(zhōng)间人介绍的其他(tā)出口业務(wù)，但仍以自营名(míng)义出口的。
十二、征税范围
1、國(guó)家明确规定不予退（免）增值税的货物(wù)；
2、出口企业销售给特殊區(qū)域内的生活消费用(yòng)品和交通运输工(gōng)具(jù)；
3、出口企业因骗取出口退税被税務(wù)机关停止办(bàn)理(lǐ)增值税退（免）税期间出口的货物(wù)；
4、出口企业提供虚假备案单证的货物(wù)；
5、出口企业增值税退（免）税凭证有(yǒu)伪造或内容不实的货物(wù)；
6、出口企业未在國(guó)家税務(wù)总局规定期限内申报免税核销以及经主管税務(wù)机关审核不予免税核销的出口卷烟；
7、存在违规经营行為(wèi)。
注意啦！出口退税要满足四个条件：
①应税货物(wù) ②货物(wù)离境 ③已确认销售 ④收汇并核销完毕
